Mục đích và yêu cầu của việc thực hiện báo cáo quyết toán

Báo cáo quyết toán luôn là vấn đề nóng bỏng trong ngành xuất nhập khẩu ngày nay. Nói chính xác nó là bình mới rượu cũ, bản chất không hề thay đổi, song một số các bạn vẫn chưa nắm được yêu cầu của báo cáo quyết toán…

Mục đích việc thực hiện báo cáo quyết toán

Tại Việt nam hiện tại đang có 3 loại hình kinh doanh sản xuất như sau:

• Sản xuất xuất khẩu.
• Gia công.
• Kinh doanh sản xuất.

Theo quy định cũ về chính sách thuế:

• Sản xuất xuất khẩu : Ân hạn thuế ( thuế treo) 275 ngày, sau đó phải thực hiện thanh khoản hoàn không thu. Hoặc đóng thuế ngay: Thanh khoản hoàn thuế.
• Gia công: Miễn thuế, phải thanh khoản sau khi kết thúc hợp đồng gia công.

Quy định mới:

• Sản xuất xuất khẩu : Miễn thuế theo điều 12 nghị định 134/2016/NĐ-CP
• Gia công : Miễn thuế theo điều 10 nghị định 134/2016/NĐ-CP

Như vậy cả gia công và sản xuất xuất khẩu đều được miễn thuế có điều kiện và điều kiện quan trọng nhất là : ” Sử dụng đúng mục đích nguyên liệu, thành phẩm” thông qua thực hiện báo cáo quyết toán cuối năm tài chính để chứng minh. Do đó báo cáo quyết toán nôm na là : ” Giải trình cho việc sử dụng đúng mục đích nguyên liệu và thành phẩm miễn thuế của gia công và sản xuất xuất khẩu”.

Như vậy chúng ta loại trừ được những trường hợp này không nằm trong phạm vi báo cáo quyết toán:

• Kinh doanh sản xuất
• NVL mua trong nước VAT cung ứng cho hợp đồng gia công.
• Nguyên vật liệu mua trong nước của sản xuất xuất khẩu, nguyên vật liệu nhập khẩu theo loại hình A12 có thuế.

Yêu cầu việc thực hiện báo cáo quyết toán

• Báo cáo việc sử dụng nguyên vật liệu và thành phẩm của gia công, sản xuất xuất khẩu : Là miễn thuế.
• Việc chứng minh sử dụng đúng mục đích của nguyên vật liệu sẽ là việc đối chiếu giữa hồ sơ hải quan và sổ sách kế toán ( Sổ sách kế toán vốn phản ánh thực tế hoạt động nhập xuất tồn của doanh nghiệp). Như vậy, chúng ta phải báo cáo theo sổ sách kế toán trên nền Hải quan ( Mã nguyên liệu, sản phẩm trên tờ khai).

Đó là tư duy để chúng ta hiểu được thông tư, để hiểu rõ hơn phần này chúng ta cần đọc kỹ điều 60 thông tư 39/2018/TT-BTC.

———–

Dịch vụ của chúng tôi: Chúng tôi giúp doanh nghiệp Sản xuất xuất khẩu, gia công, chế xuất lập Báo cáo quyết toán theo Thông tư 39/2018/TT-BTC