13 Tháng Tư, 2022 – Dịch vụ lập Báo cáo quyết toán hải quan, hỗ trợ giải trình kiểm tra sau thông quan

Trong quá trình sản xuất, doanh nghiệp sẽ có nhiều phế liệu và phế phẩm cần phải xử lý. Những phế liệu và phế phẩm này cần phải được xử lý đúng trình tự và đúng quy cách. Vậy thủ tục xử lí phế liệu, phế phẩm như thế nào để đảm bảo đúng quy trình?

Phế liệu, phế phẩm được thu hồi từ quá trình sản xuất là gì?

Những phế liệu, phế phẩm được thu hồi từ quá trình sản xuất là những phế liệu được phát sinh khi sản xuất của doanh nghiệp.

Xuyên suốt trong quá trình sản xuất, doanh nghiệp cần phải tổng hợp và phân bổ chính xác, kịp thời. Cụ thể là những loại chi phí sản xuất dựa trên từng đối tượng hạch toán chi phí. Bên cạnh đó còn có những đối tượng tính giá thành của doanh nghiệp.

Dựa trên cơ sở đó, doanh nghiệp hoàn toàn có thể kiểm tra được tình hình thực hiện những định mức và dự toán những chi phí của sản xuất. Khi có những phế liệu, phế phẩm được thu hồi trong quá trình sản xuất, doanh nghiệp có thể lựa chọn phương án xử lý phù hợp với tình hình sản xuất của mình.

Xử lí phế liệu khi công ty có vật tư, hàng hóa tồn kho bị hư hỏng

Trong sản xuất, khi công ty có những vật tư, hàng tồn kho trong tình trạng bị hư hỏng hoặc bị mất phẩm chất sẽ phải xử lí phế liệu như thế nào?

Trong trường hợp mà doanh nghiệp đã trích lập dự phòng, sẽ phải thực hiện thủ tục thanh lý và xử lý tài sản theo đúng quy định tại Khoản 4, Điều 4, Thông tư 228 của Bộ tài chính về hướng dẫn và trích lập sử dụng các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Cụ thể, doanh nghiệp sẽ lập hội đồng để xử lý tài sản đã không còn sử dụng và hủy bỏ trước đó. Đối với biên bản thẩm định về việc xử lý những phế liệu, phế phẩm, cần phải đảm bảo đầy đủ nội dung. Bao gồm những nội dung quan trọng như sau:

Kê khai chi tiết tên của những phế liệu, phế phẩm cần phải xử lý
Số lượng phế liệu, phế phẩm cần phải hủy bỏ
Giá trị của những phế liệu, phế phẩm cần phải hủy bỏ
Nguyên nhân về việc cần phải hủy bỏ
Giá trị mà doanh nghiệp thu hồi lại được do bán hành lý
Giá trị thiệt hại thực tế của doanh nghiệp

Đối với mức độ tổn thất thực tế của những loại phế liệu, phế phẩm ở trong doanh nghiệp mà không được thu hồi, gọi là những khoản chênh lệch về giá trị được ghi ở trên sổ kế toán trừ đi khoản giá trị thu hồi do thanh lý. Những khoản này sẽ do bên gây thiệt hại đền bù và do cả bên thanh lý hàng hóa.

Khi nào xử lý hạch toán những phế liệu, phế phẩm?

Khi doanh nghiệp xác định giá trị tổn thất thực tế của những mặt hàng tồn đọng, nhưng không được thu hồi lại cần có quyết định xử lý hủy bỏ.

Khi doanh nghiệp đã đảm bảo được nguồn dự phòng giảm giá hàng tồn kho, khoản chênh lệch bị thiếu sẽ được hạch toán và khoản giá vốn hàng bán của bên doanh nghiệp.

Trường hợp vật tư, hàng hóa bị hỏng do hết hạn sử dụng

Khi những vật tư, hàng hóa bị hỏng do hết hạn sử dụng, hoặc bị hư hỏng do đã thay đổi về quá trình sinh hóa tự nhiên nhưng không được bồi thường, doanh nghiệp sẽ phải làm thế nào?

Doanh nghiệp sẽ chủ động tính vào trong chi phí được trừ khi đã xác định các khoản thu nhập chịu thuế. Nếu như doanh nghiệp đã thực hiện đúng toàn bộ những điều kiện này theo hồ sơ quy định trong khoản 2.1, Điều 6, Thông tư 123 của Bộ tài chính. Trường hợp này doanh nghiệp cũng được chủ động tính vào chi phí được trừ.

Tính thu nhập từ thanh lý tài sản cho doanh nghiệp

Trường hợp doanh nghiệp có những phế liệu, phế phẩm cần phải thanh lý bớt, doanh nghiệp sẽ tính phần thu nhập từ thanh lý tài sản dựa trên công thức như sau:

Doanh thu thu được từ thanh lý tài sản – giá trị còn lại của tài sản đã được thanh lý

Mức doanh thu từ việc thanh lý tài sản trong doanh nghiệp sẽ được xác định dựa trên thời điểm thanh lý và những khoản chi phí được tính vào những khoản thu nhập khác khi xác định thu nhập doanh nghiệp.

Sưu tầm

—

CHÚNG TÔI CUNG CẤP CÁC DỊCH VỤ UY TÍN

– Dịch vụ lập BÁO CÁO QUYẾT TOÁN theo Thông

tư 39/2018/TT-BTC

– Phần mềm Lập Báo cáo Quyết toán June

– Dịch vụ tư vấn Setup hệ thống Quản lý Kho gia

công Xuất nhập khẩu

– Phần mềm quản lý kho Exim

– ĐÀO TẠO: Nâng cao nghiệp vụ cho Nhân sự trong

Doanh nghiệp gia công

EXIM CONSULTING & TECHNOLOGY JSC

– VP Hà Nội: Số 7 Tôn Thất Thuyết, Dịch Vọng Hậu, Cầu

Giấy, Hà Nội.

– Hotline: 0972 181 589

– Email: exim.com.vn@gmail.com

– Website: Exim.com.vn

Thưa Quý Cục, Doanh nghiệp chúng tôi có một vướng mắc muốn xin Quý Chi cục tư vấn cho Doanh nghiệp trường hợp như sau:

Chúng tôi nhập nguyên liệu SXXK E31 xuất E62 (nhập thép cuộn (giá nhập là 20,000/kg) sản xuất ra thép tấm). Sau khi sản xuất chúng tôi có công đoạn lọc hàng để kiểm tra chất lượng và phát hiện một lượng hàng không đáp ứng tiêu chuẩn (chúng tôi gọi là phế phẩm). Hàng hóa này chúng tôi dự định bán hàng loại 2 cho một công ty nội địa (giá bán là 9,000vnd/kg).

Vậy chúng tôi sẽ mở tờ khai A42 để chuyển tiêu thụ nội địa với lượng phế phẩm trên theo thông tư 39 hướng dẫn về cách khai báo. Nhưng phần trị giá tính thuế thì thông tư 60 có hướng dẫn là theo trị giá hàng thực tế bán.

Vậy chúng tôi sẽ khai báo theo trị giá tính thuế 9,000vnd/kg hay là 20,000vnd/kg?

Giải đáp vướng mắc trên của doanh nghiệp

1) Về thủ tục hải quan

Căn cứ Khoản 1 Điều 21 Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu

“Điều 21. Khai thay đổi mục đích sử dụng, chuyển tiêu thụ nội địa

1. Nguyên tắc thực hiện:

a) Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu chuyển tiêu thụ nội địa hoặc thay đổi mục đích sử dụng thực hiện đúng quy định tại khoản 5 Điều 25 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP;

b) Việc chuyển tiêu thụ nội địa hoặc thay đổi mục đích sử dụng hàng hóa đã làm thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu chỉ được thực hiện sau khi người khai hải quan hoàn thành thủ tục hải quan đối với tờ khai hải quan mới;

c) Hàng hóa khi làm thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu thuộc diện phải có giấy phép xuất khẩu, nhập khẩu, khi chuyển tiêu thụ nội địa hoặc thay đổi mục đích sử dụng cũng phải được cơ quan cấp giấy phép xuất khẩu, nhập khẩu đồng ý bằng văn bản;

d) Hàng hóa thay đổi mục đích sử dụng hoặc chuyển tiêu thụ nội địa, người nộp thuế phải kê khai, nộp đủ tiền thuế, tiền phạt (nếu có) theo quy định…”

Căn cứ Khoản 5 Điều 25 Nghị định 08/2015/NĐ-CP ngày 21/05/2015 Quy định chi tiết và biện pháp thi hành Luật Hải quan về thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát Hải quan

“5. Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng, thuế bảo vệ môi trường hoặc miễn thuế, xét miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hoặc áp dụng thuế suất theo hạn ngạch thuế quan và đã được giải phóng hàng hoặc thông quan nhưng sau đó có thay đổi về đối tượng không chịu thuế hoặc mục đích được miễn thuế, xét miễn thuế; áp dụng thuế suất theo hạn ngạch thuế quan; hàng hóa là nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để gia công, sản xuất hàng hóa xuất khẩu và hàng hóa tạm nhập – tái xuất đã giải phóng hàng hoặc thông quan nhưng sau đó chuyển mục đích sử dụng, chuyển tiêu thụ nội địa thì phải khai tờ khai hải quan mới. Chính sách quản lý hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; chính sách thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thực hiện tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan mới trừ trường hợp đã thực hiện đầy đủ chính sách quản lý hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại thời điểm đăng ký tờ khai ban đầu”.

2) Về trị giá tính thuế

Căn cứ Khoản 9, Điều 1 Thông tư số 60/2019/TT-BTC ngày 30 tháng 08 năm 2019 “Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2015/TT–BTC ngày 25 tháng 3 năm 2015 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định về trị giá hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu”, quy định:

“9. Điểm b khoản 2, khoản 5, khoản 9 được sửa đổi; khoản 11 Điều 17 được bổ sung như sau:

“2. Hàng hóa nhập khẩu đã sử dụng tại Việt Nam có thay đổi mục đích sử dụng so với mục đích đã được xác định thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế:

b) Hàng hóa nhập khẩu khác:

b.1) Trường hợp hàng hóa thay đổi mục đích để tiêu hủy, trị giá hải quan là trị giá khai báo;

b.2) Trường hợp hàng hóa thay đổi mục đích để bán: trị giá hải quan là trị giá khai báo được xác định trên cơ sở giá thực tế bán. Trường hợp cơ quan hải quan có căn cứ xác định trị giá khai báo không phù hợp thì xác định trị giá hải quan theo phương pháp xác định trị giá quy định tại Thông tư này, phù hợp với thực tế hàng hóa”;

Như vậy, theo quy định trên trường hợp chuyển mục đích sử dụng để tiêu thụ nội địa nguyên liệu miễn thuế thì thực hiện theo quy định nêu trên. Đề nghị công ty tham khảo nội dung quy định trên để thực hiện.

Nguồn: CHQTĐN
—