Tác giả: Khánh Huyền

‹‹ Hoàn Thuế Nhập khẩu cho nguyên liệu sản xuất ra sản phẩm xuất khẩu ››

Câu hỏi:

– Công ty tôi dự định nhập khẩu bột phủ đường hàn thân lon kim loại để bán cho công ty sản xuất sữa tại Việt Nam (cty sữa là khách hàng của cty tôi). Cty sữa dùng bột này để sản xuất ra lon sữa và sau đó thì xuất khẩu lon sữa này ra nước ngoài. Cty sữa yêu cầu chúng tôi (là đơn vị nhập khẩu bột phủ đường hàn lon này) phải làm hoàn thuế nhập khẩu cho nguyên liệu sản xuất ra lon sữa để trả lại cho cty sữa, cty sữa sẽ cung cấp hồ sơ chứng từ chứng minh bột này làm nguyên liệu tham gia vào việc sản xuất ra lon sữa và lon sữa này được xuất khẩu ra nước ngoài.
→ Vậy với trường hợp chứng từ như trên thì chúng tôi có thể làm hoàn thuế nhập khẩu để trả lại cho cty sữa được không?

Trả lời:

» Căn cứ  khoản, khoản 2 Điều 19 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 ngày 06/4/2016 quy định:

 “Điều 19. Hoàn thuế

1. Các trường hợp hoàn thuế:

a) Người nộp thuế đã nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu nhưng không có hàng hóa nhập khẩu, xuất khẩu hoặc nhập khẩu, xuất khẩu ít hơn so với hàng hóa nhập khẩu, xuất khẩu đã nộp thuế;

b) Người nộp thuế đã nộp thuế xuất khẩu nhưng hàng hóa xuất khẩu phải tái nhập được hoàn thuế xuất khẩu và không phải nộp thuế nhập khẩu;

c) Người nộp thuế đã nộp thuế nhập khẩu nhưng hàng hóa nhập khẩu phải tái xuất được hoàn thuế nhập khẩu và không phải nộp thuế xuất khẩu;

d) Người nộp thuế đã nộp thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất, kinh doanh nhưng đã đưa vào sản xuất hàng hóa xuất khẩu và đã xuất khẩu sản phẩm;

đ) Người nộp thuế đã nộp thuế đối với máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển của các tổ chức, cá nhân được phép tạm nhập, tái xuất, trừ trường hợp đi thuê để thực hiện các dự án đầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt công trình, phục vụ sản xuất, khi tái xuất ra nước ngoài hoặc xuất vào khu phi thuế quan.

Số tiền thuế nhập khẩu được hoàn lại xác định trên cơ sở trị giá sử dụng còn lại của hàng hóa khi tái xuất khẩu tính theo thời gian sử dụng, lưu lại tại Việt Nam. Trường hợp hàng hóa đã hết trị giá sử dụng thì không được hoàn lại thuế nhập khẩu đã nộp.

Không hoàn thuế đối với số tiền thuế được hoàn dưới mức tối thiểu theo quy định của Chính phủ.

2. Hàng hóa quy định tại các điểm a, b và c khoản 1 Điều này được hoàn thuế khi chưa qua sử dụng, gia công, chế biến.”

→ Như vậy, theo quy định trên trường hợp của Công ty không thuộc các trường hợp hoàn thuế. Trường hợp phát sinh vướng mắc, đề nghị công ty liên hệ trực tiếp Chi cục Hải quan nơi đăng ký tờ khai để được hướng dẫn cụ thể.

Nguồn: CHQTDN

‹‹ Hồ sơ xin giấy phép nhập khẩu máy chủ server và phân loại đồng bộ ››

Câu hỏi:

– Chúng tôi có nhập máy chủ-server, hàng mới 100% về Việt Nam. Mã HS của mặt hàng này là “8471.49.90”. Theo thông tư (13/2018/TT-BTTTT) SP an toàn thông tin mạng NK theo giấy phép thì mã HS này phải xin giấy phép NK.
→ Vậy cho tôi hỏi hồ sơ xin giấy phép gồm những gì. Và server này gồm nhiều bộ phận như: “tủ rack, dây kết nối, tường lửa, cổng chia, thiết bị trung chuyển…” thì cty chúng tôi có phải làm giấy phép đồng bộ hay không.

Trả lời:

1. HỒ SƠ ĐỀ NGHỊ CẤP GIẤY PHÉP NHẬP KHẨU:

– Điều 7, Thông tư 13/2018/TT-BTTTT ngày 15/10/2018 của Bộ Thông tin và truyền thông “Quy định Danh mục sản phẩm an toàn thông tin mạng nhập khẩu theo giấy phép và trình tự, thủ tục, hồ sơ cấp Giấy phép nhập khẩu sản phẩm an toàn thông tin mạng”, quy định:

“Điều 7. Hồ sơ đề nghị cấp Giấy phép nhập khẩu
Hồ sơ đề nghị cấp Giấy phép nhập khẩu được lập thành 01 (một) bộ, bao gồm:

1. Đơn đề nghị cấp Giấy phép nhập khẩu theo Mầu số 01 tại Phụ lục II của Thông tư này.
2. Giấy phép kinh doanh sản phẩm, dịch vụ an toàn thông tin mạng: bản sao.
3. Giấy chứng nhận hoặc công bố hợp chuẩn, hợp quy: bản sao có chứng thực, trường hợp bản sao không có chứng thực thì mang bản chính để đối chiếu.
4. Tài liệu kỹ thuật mô tả chức năng của sản phẩm đề nghị nhập khẩu: bản sao, bằng tiếng Việt Nam hoặc tiếng Anh.”

2. VỀ PHÂN LOẠI ĐỒNG BỘ:

(1) Thông tư số 14/2015/TT-BTC của Bộ tài chính ngày 30/1/2015 về việc “hướng dẫn phân loại hàng hóa, phân tích để phân loại hàng hóa; phân tích để kiểm tra chất lượng, kiểm tra an toàn thực phẩm đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu”, quy định:

– Tại Điều 7 “Phân loại máy liên hợp hoặc tổ hợp máy thuộc các Chương 84, Chương 85 và Chương 90 của Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu VN”, quy định:

“1. Người khai hải quan nhập khẩu máy liên hợp (gồm hai hay nhiều máy) hoặc tổ hợp máy thuộc các Chương 84, Chương 85 và Chương 90 của Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam được lựa chọn phân loại theo quy định tại Chú giải pháp lý 3, 4, 5 Phần XVI của Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam hoặc phân loại theo từng máy móc, thiết bị.
−−
2. Trường hợp phân loại máy liên hợp hoặc tổ hợp máy theo quy định tại Chú giải 3, 4, 5 Phần XVI của Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam, không phân biệt các máy đó được nhập khẩu từ nhiều nguồn, về cùng chuyến hay nhiều chuyến, làm thủ tục tại một hay nhiều cửa khẩu khác nhau thì người khai hải quan, cơ quan hải quan thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 3, khoản 4 dưới đây.
−−
3. Thủ tục thực hiện đối với người khai hải quan:
a) Người khai hải quan đăng ký Danh mục máy móc, thiết bị, sau đây gọi tắt là danh mục, bằng phương thức điện tử (theo mẫu số 01/ĐKDMTB/2015, Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này), kèm theo 01 phiếu theo dõi trừ lùi (theo mẫu số 02/PTDTL-DMTB/2015, Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này) trước khi nhập khẩu lô hàng đầu tiên tại Chi cục hải quan nơi thuận tiện nhất…”

(2) Chú giải pháp lý 3, 4, 5 Phần XVI của Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam ban hành theo Thông tư số 65/2017/TT-BTC, quy định:

“3. Trừ khi có yêu cầu cụ thể khác, các loại máy liên hợp gồm hai hoặc nhiều máy lắp ghép với nhau thành một thiết bị đồng bộ và các loại máy khác được thiết kế để thực hiện hai hay nhiều chức năng khác nhau hay bổ trợ lẫn nhau được phân loại theo bộ phận chính hoặc máy thực hiện chức năng chính.
−−
4. Khi một máy (kể cả một tổ hợp máy) gồm các bộ phận cấu thành riêng lẻ (dù tách biệt hoặc được liên kết với nhau bằng ống, bằng bộ phận truyền, bằng cáp điện hoặc bằng bộ phận khác) để thực hiện một chức năng được xác định rõ đã quy định chi tiết tại một trong các nhóm của Chương 84 hoặc Chương 85, thì toàn bộ máy đó phải được phân loại vào nhóm phù hợp với chức năng xác định của máy.
−−
5. Theo mục đích của Chú giải này, khái niệm “máy” có nghĩa là bất kỳ máy, máy móc, thiết bị, bộ dụng cụ hoặc dụng cụ đã nêu trong các nhóm của Chương 84 hoặc 85.”

→ Như vậy, trường hợp Công ty khai báo nhập khẩu: thiết bị “Server” gồm nhiều bộ phận như tủ rack, dây kết nối, tường lửa, cổng chia, thiết bị trung chuyển… với mã HS lựa chọn phân loại đồng bộ theo máy chính như quy định tại Điều 7 Thông tư số 14/2015/TT-BTC thì Công ty thực đăng ký Danh mục máy móc, thiết bị theo quy định tại Điều 7. Lưu ý mục hàng tủ rack (thuộc Chương 94) không phù hợp với khái niệm “máy” nêu trên nên không phù hợp để phân loại đồng bộ theo máy chính.

Nguồn: CHQTDN

‹‹ Thủ tục bán hàng cho doanh nghiệp chế xuất ››

 Câu hỏi:

– Chúng tôi là công ty gia công hàng may mặc cho đối tác nước ngoài. Khi nhận đơn hàng cty chúng tôi đã tiến hành nhập khẩu nguyên phụ liệu từ nước ngoài và mua trong nước để phục vụ gia công. Trong đó, thùng hộp, vách ngăn thùng hộp để đóng thành phẩm cty chúng tôi mua trong nước và được xuất hóa đơn VAT theo quy định từ người bán. Tuy nhiên, khách hàng chuyển đơn hàng cho một nhà máy khác là doanh nghiệp chế xuất.
→ Vậy khi chuyển cả đơn hàng này thì cty chúng tôi có được bán số lượng thùng hộp, vách ngăn thùng cho doanh nghiệp chế xuất không? nếu có thì sẽ dử dụng loại hình xuất khẩu nào?

 Trả lời:

– Căn cứ điểm đ khoản 1 Điều 74 thông tư 38/2015/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung  tại khoản 50 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC ngày 20/04/2018 của Bộ Tài chính quy định:

“50. Điều 74 được sửa đổi, bổ sung như sau:
Điều 74. Quy định chun­g đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của DNCX:

1/ Hàng hóa nhập khẩu phục vụ hoạt động sản xuất sản phẩm xuất khẩu của DNCX phải thực hiện thủ tục hải quan theo quy định và sử dụng đúng với mục đích sản xuất, trừ các trường hợp sau DNCX và đối tác của DNCX được lựa chọn thực hiện hoặc không thực hiện thủ tục hải quan:

a) Hàng hóa mua, bán, thuê, mượn giữa các DNCX với nhau. Trường hợp hàng hóa là nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị của hợp đồng gia công giữa các DNCX thì thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 76 Thông tư này;
b) Hàng hóa là vật liệu xây dựng, văn phòng phẩm, lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng mua từ nội địa để xây dựng công trình, phục vụ cho điều hành bộ máy văn phòng và sinh hoạt của cán bộ, công nhân làm việc tại DNCX;
c) Hàng hóa luân chuyển trong nội bộ của một DNCX, luân chuyển giữa các DNCX trong cùng một khu chế xuất;
d) Hàng hóa của các DNCX thuộc một tập đoàn hay hệ thống công ty tại Việt Nam, có hạch toán phụ thuộc;
đ) Hàng hóa đưa vào, đưa ra DNCX để bảo hành, sửa chữa hoặc thực hiện một số công đoạn trong hoạt động sản xuất như: kiểm tra, phân loại, đóng gói, đóng gói lại;”

→ Như vậy, Doanh nghiệp nội địa phải khai báo làm thủ tục xuất khẩu và DNCX căn cứ vào mục đích sử dụng phục vụ sản xuất để thực hiện thủ tục hải quan đối ứng theo loại hình tại chỗ đúng theo quy định.

Nguồn: CHQTDN

Doanh nghiệp chế xuất đặt gia công nước ngoài

 Câu hỏi:

Công ty chúng tôi là DNCX đặt gia công tại nước ngoài (tạm gọi là công ty B) ở Campuchia gia công cho cty chúng tôi. Cty B hoàn thành xong đơn đặt hàng gia công thì Cty chúng tôi yêu cầu Cty B xuất khẩu trực tiếp sản phẩm cho khách hàng ở nước ngoài (tạm gọi là công ty C), nghĩa là sản phẩm sản xuất ra Cty chúng tôi sẽ không nhập trở lại Việt Nam mà xuất thẳng đi qua nước ngoài luôn theo chỉ định của cty chúng tôi. Vậy cho tôi xin hỏi trong trường hợp cty làm như thế này thì có được chấp nhận hay không? Nếu được thì cty chúng tôi sẽ phải làm những thủ tục thế nào?

 Trả lời:

Căn cứ Mục 2 “Đặt gia công hàng hóa ở nước ngoài”, Điều 48 Nghị định số 69/2018/TT-BTC ngày 15/5/2018 của Chính phủ “Quy định chi tiết một số điều của luật quản lý ngoại thương”, quy định:

“Điều 49. Quyền và nghĩa vụ của thương nhân đặt gia công hàng hóa ở nước ngoài
1. Tuân thủ quy định về quản lý hoạt động gia công hàng hóa ở nước ngoài quy định tại Điều 52 Luật Quản lý ngoại thương.
2. Chịu trách nhiệm về quyền sử dụng nhãn hiệu hàng hóa và tên gọi xuất xứ của hàng hóa.
3. Được tạm xuất khẩu máy móc, thiết bị, nguyên liệu, phụ liệu, vật tư hoặc chuyển khẩu máy móc, thiết bị, nguyên liệu, phụ liệu, vật tư từ nước thứ ba cho bên nhận gia công để thực hiện hợp đồng gia công.
4. Được tái nhập khẩu sản phẩm đã gia công. Khi kết thúc hợp đồng đặt gia công, được tái nhập khẩu máy móc, thiết bị, nguyên liệu, phụ liệu, vật tư dư thừa.
5. Được bán sản phẩm gia công và máy móc thiết bị, nguyên liệu, phụ liệu, vật tư đã xuất khẩu để thực hiện hợp đồng gia công tại thị trường nước nhận gia công hoặc thị trường khác và phải nộp thuế theo quy định hiện hành.
6. Được miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu để gia công, sản phẩm gia công nhập khẩu theo hợp đồng gia công.
7. Được cử chuyên gia, công nhân kỹ thuật ra nước ngoài để kiểm tra, nghiệm thu sản phẩm gia công.
8. Thực hiện nghĩa vụ thuế đối với sản phẩm gia công nhập khẩu phục vụ tiêu dùng trong nước theo hướng dẫn của Bộ Tài chính”.

Như vậy, việc bán sản phẩm đặt gia công nước ngoại tại thị trường nước nhận gia công hoặc thị trường khác, cty sẽ thực hiện theo quy định trên.

Nguồn: CHQTDN

Thủ tục XK gỗ keo rừng trồng làm cột trụ trong xây dựng

 Câu hỏi:

Công ty chúng tôi có nhu cầu xuất khẩu mặt hàng sau sang thị trường Trung Quốc:
+ Hàng hóa: Gỗ keo rừng trồng dùng làm cột trụ trong xây dựng (đường kính 10 cm, dài 2,2 m)
→ Rất mong quý cơ quan hải quan hướng dẫn tôi về: “thủ tục xuất khẩu, mã HS và chính sách thuế có liên quan” đến mặt hàng này.

 Trả lời:

1. Chính sách mặt hàng:
– Phụ lục I DANH MỤC HÀNG HÓA CẤM XUẤT KHẨU, CẤM NHẬP KHẨU và Phụ lục III DANH MỤC HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU THEO GIẤY PHÉP, ĐIỀU KIỆN ban hành kèm Nghị định 69/2018/NĐ-CP ngày 15/05/2018 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của luật quản lý ngoại thương.
– Căn cứ mục 24 điều 1 Thông tư 15/2018/TT-BNNPTNT ngày 29/10/2018 của Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn ban hành bảng mã số hs đối với danh mục hàng hóa thuộc thẩm quyền của bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn.
– Thủ tục và hồ sơ hải quan thực hiện theo Điều 16, Điều 18 Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính và Khoản 5, Khoản 6, Khoản 7 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC ngày 20/04/2018.

2. Mã HS:
– Căn cứ thực tế hàng hóa nhập khẩu, Công ty có thể tham khảo 06 (sáu) quy tắc phân loại tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 65/2017/TT-BTC ngày 17/6/2017; Thông tư số 14/2015/TT-BTC ngày 30/01/2015 của Bộ Tài chính; Biểu thuế XNK ban hành kèm Nghị định số 57/2020/NĐ-CP ngày 25/5/2020 của Chính phủ và đối chiếu với hàng hoá nhập khẩu, vật liệu cấu thành để xác định mã HS.
– Để xác định chính xác mã số HS, trước khi làm thủ tục hải quan, công ty có thể đề nghị xác định trước theo quy định tại Điều 7 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính.

3. Chính sách thuế:
– Công ty tham khảo Nghị định 57/2020/NĐ-CP ngày 25/5/2020 của Chính Phủ

Nguồn: CHQTDN