Xử lý thuế MMTB nhập khẩu của DNCX sáp nhập DN

 Câu hỏi:

− Doanh nghiệp chúng tôi là DNCX được thành lập năm 2015. Trong quá trình hoạt động, cty chúng tôi đã nhập khẩu các máy móc, thiết bị được miễn thuế về sản xuất và gia công hàng hóa. Hiện tại, hợp đồng thuê xưởng của chúng tôi đã hết hạn. Cty chúng tôi mong muốn sáp nhập vào một cty có vốn FDI khác trên địa bàn.

→ Vậy đối với máy móc, thiết bị đã nhập khẩu, chúng tôi phải thực hiện đóng thuế như thế nào? Trị giá khai báo hải quan là giá trị còn lại hay là giá trị được đơn vị định giá xác định?

 Trả lời:

– Căn cứ khoản 2 Điều 68 Luật quản lý thuế số  38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019 như sau:

“Điều 68. Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp
2. Doanh nghiệp bị tách, bị hợp nhất, bị sáp nhập có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trước khi tách, hợp nhất, sáp nhập; trường hợp chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì doanh nghiệp bị tách và doanh nghiệp được tách, doanh nghiệp hợp nhất, doanh nghiệp nhận sáp nhập có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế.”

– Căn cứ vào các quy định theo khoản 2 Điều 60, Điều 56 tại Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư 39/2018/TT-BTC ngày 20/04/2018 của Bộ Tài chính như sau:

“Điều 60. Báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu, hàng hóa xuất khẩu
2. Trường hợp tổ chức, cá nhân chưa thực hiện cung cấp thông tin theo quy định tại khoản 1 Điều này với cơ quan hải quan thì định kỳ báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu, hàng hóa xuất khẩu với cơ quan hải quan theo năm tài chính. Tổ chức, cá nhân nộp báo cáo quyết toán chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm tài chính hoặc trước khi thực hiện việc hợp nhất, sáp nhập, chia tách, giải thể, chuyển nơi làm thủ tục nhập khẩu nguyên liệu, vật tư cho Chi cục Hải quan nơi đã thông báo cơ sở sản xuất theo quy định tại Điều 56 Thông tư này thông qua Hệ thống.”

– Thủ tục thay đổi mục đích, chuyển tiêu thụ nội địa thực hiện theo quy định tại Điều 21 tại Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư 39/2018/TT-BTC ngày 20/04/2018 của Bộ Tài chính.

– Trị giá khai báo hải quan thực hiện theo quy định tại Điều 17 Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 được sửa đổi bổ sung tại Thông tư số 60/2019/TT-BTC ngày 30/8/2019 của Bộ Tài chính.

Nguồn: CHQTDN

Khai báo Mã NPL hợp đồng gia công

 Câu hỏi:

Công ty chúng tôi là công ty chế xuất hoạt động theo loại hình gia công. Khi công ty tôi kết thúc 1 hợp đồng gia công thì sẽ chuyển giao 1 lượng nguyên phụ liệu còn tồn sang hợp đồng kế tiếp để tiếp tục sản xuất. khi xuất chuyển giao (E54) thì tôi xuất với mã và tên là mã A | cúc nhựa | 100 chiếc. Nhưng khi tôi nhập chuyển giao (E23) ở hợp đồng mới tôi nhập với mã và tên khác là mã A001 | cúc nhựa | 100 chiếc. Vậy việc tôi thay đổi mã của nguyên phụ liệu như trên có đang làm sai không?

 Trả lời:

– Căn cứ điểm a khoản 1 Điều 18  Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 sửa đổi, bổ sung tại Thông tư 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 quy định:

“Điều 18. Khai hải quan
1. Nguyên tắc khai hải quan
a) … Trường hợp nhập khẩu nguyên liệu, vật tư để gia công, sản xuất xuất khẩu, và xuất khẩu sản phẩm gia công, sản xuất xuất khẩu, người khai hải quan phải khai mã sản phẩm xuất khẩu, mã nguyên liệu, vật tư nhập khẩu phù hợp với thực tế quản trị, sản xuất của người khai hải quan tại chỉ tiêu mô tả hàng hóa theo hướng dẫn của Phụ lục II ban hành kèm Thông tư này trên tờ khai hải quan khi làm thủ tục nhập khẩu, xuất khẩu”;

– Căn cứ điểm a khoản 2 Điều 60  Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 sửa đổi, bổ sung tại Thông tư 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 quy định:

“Điều 60. Báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu, hàng hóa xuất khẩu
2. Trường hợp tổ chức, cá nhân chưa thực hiện cung cấp thông tin theo quy định tại khoản 1 Điều này với cơ quan hải quan thì định kỳ báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu, hàng hóa xuất khẩu với cơ quan hải quan theo năm tài chính.…
a) Nguyên tắc lập sổ chi tiết kế toán và báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu, hàng hóa xuất khẩu:
  … Tổ chức, cá nhân lập báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu, hàng hóa xuất khẩu theo hình thức nhập – xuất – tồn kho nguyên liệu, kho thành phẩm theo từng mã nguyên liệu, vật tư, mã sản phẩm đang theo dõi trong quản trị sản xuất và đã khai trên tờ khai hải quan khi nhập khẩu nguyên liệu, vật tư, xuất khẩu sản phẩm.
   Trường hợp quản trị sản xuất của tổ chức, cá nhân có sử dụng mã nguyên liệu, vật tư, mã sản phẩm khác với mã đã khai báo trên tờ khai hải quan khi nhập khẩu nguyên liệu, vật tư, xuất khẩu sản phẩm, tổ chức, cá nhân phải xây dựng, lưu giữ bảng quy đổi tương đương giữa các mã này và xuất trình khi cơ quan hải quan kiểm tra hoặc có yêu cầu giải trình.”

– Do đó, việc khai báo mã nguyên liệu, vật tư, mã sản phẩm thực hiện theo nguyên tắc và các quy định trên. Đồng thời, mã số và tên nguyên liệu, vật tư hay sản phẩm khi khai báo phải phù hợp, thống nhất nhau từ khi đăng ký, xuất/nhập khẩu và quyết toán sau này cũng như phù hợp về định mức đã xây dựng.

Nguồn: CHQTDN

THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG, BAO BÌ NHỰA PP NHẬP KHẨU

 Câu hỏi:

Hiện tại doanh nghiệp chúng tôi đang có kế hoạch nhập khẩu bao bì PP để về đóng gói hàng xuất khẩu mã hs 9023, nếu doanh nghiệp chúng tôi nhập khẩu về để đóng gói hàng xuất khẩu thì có bị đóng thuế bảo vệ môi trường theo thông tư 159/2012/TT-BCT. Nếu vậy hình thức nhập khẩu của doanh nghiệp sẽ là E31 hay A12, vì hàng nhập về công ty sẽ dùng hết để đóng gói xuất khẩu không tiêu thụ nội địa.

 Trả lời:

– Căn cứ quy định tại khoản 4 Điều 1 Thông tư 152/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 hướng dẫn thi hành Nghị định 67/2011/NĐ-CP ngày 8/8/2011 của Chính phủ quy định chi tiết và hưcmg dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế bảo vệ môi trường thì: “Túi ni lông thuộc diện chịu thuế (túi nhựa xốp) là loại túi, bao bì nhựa mỏng làm từ màng nhựa đơn HDPE (high density polyethylene resin), LDPE (Low density polyethylene) hoặc LLDPE (Linear low density polyethyien resin), trừ bao bì đóng gói sẵn hàng hoá và túi ni lông đáp ứng tiêu chí thân thiện với môi trường theo quy định của pháp luật về bảo vệ môi trường và hướng dẫn của Bộ Tài Nguyên và Môi trường”.

– Căn cứ Nghị định 69/2012/NĐ-CP ngày 14/9/2012 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung khoản 3 Điều 2 Nghị định 67/2011/NĐ-CP ngày 8/8/2011 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế bảo vệ môi trường (có hiệu lực từ ngày 15/11/2012) quy định về đối tượng chịu thuế BVMT thì:
“Đối với túi ni lông thuộc diện chịu thuế (túi nhựa) quy định tại khoản 4 Điều 3 của Luật Thuế bảo vệ môi trường là loại túi, bao bì nhựa mỏng có hình dạng túi (có miệng túi, có đáy túi, có thành túi và có thể đựng sản phẩm trong đó) được làm từ màng nhựa đơn HDPE, LDPE hoặc LLDPE, trừ bao bì đóng gói sẵn hàng hóa và túi ni lông đáp ứng tiêu chí thân thiện với môi trường theo quy định của Bộ Tài nguyên và Môi trường”.

Bao bì đóng gói sẵn hàng hóa quy định tại khoản này (kể cả có hình dạng túi và không có hình dạng túi), bao gồm:
a) Bao bì đóng gói sẵn hàng hóa nhập khẩu;
b) Bao bì mà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân tự sản xuất hoặc nhập khẩu để đóng gói sản phẩm do tổ chức, hộ gia đình, cá nhân đó sản xuất, gia công ra hoặc mua sản phẩm về đóng gói hoặc làm dịch vụ đóng gói.
c) Bao bì mà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân mua trực tiếp của người sản xuất hoặc người nhập khẩu để đóng gói sản phẩm do tổ chức, hộ gia đình, cá nhân đó sản xuất, gia công ra hoặc mua sản phẩm về đóng gói hoặc làm dịch vụ đóng gói”.

– Trường hợp của Công ty, nếu nhập khẩu bao bì PP để đóng gói hàng xuất khẩu, theo quy định tại Điều 3, Điều 4 Luật Thuế Bảo vệ môi trường; quy định tại Điều 1 Nghị định 69/2012/NĐ-CP (không phải là “Túi ni lông” thuộc diện chịu thuế) thì thuộc đối tượng không chịu thuế BVMT.

Nguồn: CHQTĐN

THỦ TỤC NHẬP KHẨU GĂNG TAY Y TẾ

 Câu hỏi:

Công ty có kế hoạch nhập khẩu bao tay (găng tay) y tế, công ty cần tư vấn như sau:
1. Bao tay (găng tay) y tế khi nhập khẩu có cần phải xin giấy phép từ Bộ Y TẾ hay SỞ Y TẾ không?
2. Thuế suất NK và VAT cho mặt hàng này là bao nhiêu?
3. Ngoài 2 vấn đề trên thì cần thêm yêu cầu gì để được Nhập khẩu và Thông quan hàng hóa?

Trả lời:

1) Giấy phép nhập khẩu
Mặt hàng găng tay y tế (bao gồm cả găng tay phẫu thuật, găng tay khám..) thuộc mục 25, 26 Danh mục trang thiết bị y tế thuộc diện quản lý chuyên ngành của Bộ Y tế được xác định mã số hàng hóa theo danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam kèm theo Thông tư số 14/2018/TT-BYT ngày 15/05/2018 của Bộ Y tế.
– Công ty căn cứ vào thực tế hàng hóa nhập khẩu để khai báo theo đúng hướng dẫn tại Thông tư số 14/2018/TT-BYT ngày 15/05/2018 của Bộ Y tế. Khi nhập khẩu mặt hàng trên, Công ty phải có giấy phép nhập khẩu do Bộ Y tế cấp.

2) Về thuế suất thuế nhập khẩu và thuế GTGT
Mặt hàng Găng tay bằng cao su thuộc mã HS số 4015.19.00
– Thuế suất thuế nhập khẩu 20%, Biểu thuế ban hành theo Nghị định số 57/2020/NĐ-CP ngày 25/05/2020 của Chính phủ Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 122/2016/NĐ-CP ngày 01/09/2016 của Chính phủ về Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi;
– Thuế suất thuế GTGT 10%, Biểu thuế ban hành theo Thông tư 83/2014/TT-BTC ngày 10/08/2014 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thực hiện thuế GTGT theo Danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam.

LẮP ĐẶT, BẢO TRÌ, SỬA CHỮA, VẬN HÀNH HỆ THỐNG ĐIỆN MẶT TRỜI

Câu hỏi:

“Công ty chúng tôi ký hợp đồng với nhà cung cấp để lắp đặt, bảo trì, sửa chữa và vận hành Hệ Thống Điện Mặt Trời. Công ty chúng tôi là doanh nghiệp chế xuất. Khi đó chúng tôi có phải mở tờ khai nhập khẩu thiết bị, nguyên phụ liệu cho hợp đồng này không?”

Trả lời:

– Căn cứ khoản 1 Điều 74 thông tư 38/2015/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung  tại khoản 50 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC ngày 20/04/2018 của Bộ Tài chính quy định. Tại khoản 50 Điều 74 được sửa đổi, bổ sung như sau:

“Điều 74. Quy định chun­g đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của DNCX
– Hàng hóa nhập khẩu phục vụ hoạt động sản xuất sản phẩm xuất khẩu của DNCX phải thực hiện thủ tục hải quan theo quy định và sử dụng đúng với mục đích sản xuất, trừ các trường hợp sau DNCX và đối tác của DNCX được lựa chọn thực hiện hoặc không thực hiện thủ tục hải quan:

a) Hàng hóa mua, bán, thuê, mượn giữa các DNCX với nhau. Trường hợp hàng hóa là nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị của hợp đồng gia công giữa các DNCX thì thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 76 Thông tư này;
b) Hàng hóa là vật liệu xây dựng, văn phòng phẩm, lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng mua từ nội địa để xây dựng công trình, phục vụ cho điều hành bộ máy văn phòng và sinh hoạt của cán bộ, công nhân làm việc tại DNCX;
c) Hàng hóa luân chuyển trong nội bộ của một DNCX, luân chuyển giữa các DNCX trong cùng một khu chế xuất;
d) Hàng hóa của các DNCX thuộc một tập đoàn hay hệ thống công ty tại Việt Nam, có hạch toán phụ thuộc;
đ) Hàng hóa đưa vào, đưa ra DNCX để bảo hành, sửa chữa hoặc thực hiện một số công đoạn trong hoạt động sản xuất như: kiểm tra, phân loại, đóng gói, đóng gói lại.

– Trường hợp không làm thủ tục hải quan, DNCX lập và lưu trữ chứng từ, sổ chi tiết việc theo dõi hàng hóa đưa vào, đưa ra theo các quy định của Bộ Tài chính về mua bán hàng hóa, chế độ kế toán, kiểm toán, trong đó xác định rõ mục đích, nguồn hàng hóa.”

Nguồn: CHQĐN

MẶT HÀNG PHÂN BÓN CÓ PHẢI CHỊU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG HAY KHÔNG?

Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh gặp vướng mắc trong quá trình xử lý thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng khai báo là phân bón. Theo đó, Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh thắc mắc mặt hàng nhập khẩu có tên “phân Nova N-K” được cơ quan quản lý chuyên ngành xác định là “phân bón” có phải chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Luật số 71/2014/QH13?

 Trả lời:

Về vấn đề này, theo Tổng cục Hải quan, tại khoản 1 Điều 3 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế quy định thì mặt hàng phân bón thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.

Khoản 1 Điều 4 Thông tư 83/2014/TT-BTC ngày 26/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn chung về áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng theo danh mục Biểu thuế giá trị gia tăng quy định: “Trường hợp hàng hoá được quy định cụ thể thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% hoặc 10% theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng và các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định tại các văn bản đó; trừ hàng hoả là sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản; thiết bị, dụng cụ y tế thực hiện theo quy định tại khoản 3, 4, 5 Điều 4 Thông tư này”.

Căn cứ ý kiến của Cục Bảo vệ thực vật- cơ quan quản lý chuyên ngành thuộc Bộ NN&PTNT nêu tại công văn số 1702/BVTV QLPB ngày 24/9/2021 thì trường hợp: “Công ty CP TM XNK VNT đã được Cục Bảo vệ thực vật cấp Quyết định công nhận phân bón lưu hành tại Việt Nam số 2785/QĐ-BVTV-PB ngày 9/12/2019 theo quy định tại Nghị định 108/2017/NĐ-CP ngày 20/9/2017 của Chính phủ về quản lý phân bón, trong đó, có phân bón phân Nova N-K. Thông tin cụ thể như sau: Tên phân bón; phân Nova N-K; chỉ tiêu chất lượng: Ns: 13,5%; K2O nh 46%; Độ ẩm: 1%; Loại phân bón: phân kali nitrat; Mã số phân bón: 23105. Theo quy định chuyển tiếp tại khoản 3 Điều 27 Nghị định 84/2019/NĐ CP “Loại phân bón, thành phần, tên thành phần trong Quyết định công nhận phân bón lưu hành tại Việt Nam được cấp trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành chưa phù hợp với Quy chuẩn kỹ thuật quốc gia về chất lượng phân bón được sử dụng Phụ lục 5 ban hành kèm theo Nghị định 108/2017/NĐ-CP làm căn cứ để chứng nhận hợp quy, công bố hợp quy phân bón cho đến khi hết thời hạn ghi trong Quyết định”. Như vậy, phân bón có tên “phân Nova N-K” nêu trên là phân bón trong thời hạn hiệu lực của Quyết định số 2785/QĐ-BVTV-PB và thuộc sự điều chỉnh của quy định pháp luật về lĩnh vực phân bón”.

Tổng cục Hải quan cho biết, đối chiếu với các văn bản nêu trên, trường hợp mặt hàng nhập khẩu có tên “phân Nova N-K” được cơ quan quản lý chuyên ngành xác định là “phân bón”, thuộc sự điều chỉnh của quy định pháp luật về lĩnh vực phân bón và thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Luật số 71/2014/QH13.
Nguồn: HẢI QUAN ONLINE